Аккредитованный удостоверяющий центр — выпуск ЭЦП

Выберите город

Как исчисляется и уплачивается налог на добычу полезных ископаемых

Бухучёт
27.02.2018

Организации, которые имеют право на добычу полезных ископаемых, должны выплачивать специальный налог. Налоговый Кодекс определяет необходимость постановки на учет в налоговые органы в качестве налогоплательщика НДПИ.

Выплаты проводятся при добыче полезных ископаемых на территории Российской Федерации или же за ее пределами. Учитываются и ресурсы, которые получаются из отходов какого-либо добывающего производства. В налоговом законодательстве установлены к выплате адвалорные и специфические ставки, которые начисляются в специальном порядке.

Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр – по местонахождению участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае расположения участка недр не на территории РФ постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) – пользователя.

Что считается объектом налогообложения

Объектами налогообложения считаются:

  • полезные ископаемые из недр на территории России;
  • полезные ископаемые, полученные из отходов добывающего производства, если оно подлежит отдельному лицензированию;
  • полезные ископаемые, добытые за пределами территории России.

Объектами налогообложения не признаются:

  • общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для личного потребления;
  • добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;
  • Полезные ископаемые, полученные из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и другое общественное значение;
  • полезные ископаемые, полученные из собственных отвалов или отходов, если при добыче они облагались налогом в общем порядке.

Виды налоговых ставок

Налоговый кодекс предусматривает несколько видов ставок.

Адвалорные ставки (в процентах) — применяются к налоговой базе, определяемой как стоимость добытого полезного ископаемого.

Специфические ставки (в рублях за тонну) — применяются к налоговой базе, определяемой как количество добытого полезного ископаемого.

Льготная ставка (0 процентов) — применяется при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь.

Льготная ставка применяется при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь, попутного газа, полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых, подземных вод, содержащих полезные ископаемые, минеральных вод, используемых в лечебных целях без реализации, подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях, полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих пород и отходов горнодобывающего производства.

Виды добытых полезных ископаемых

К добытым полезным ископаемым относится продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, которая содержится в фактически добытом из недр минеральном сырье, первая по качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту или стандарту компании.

Что является налоговой базой

К налоговой базе относится:

  1. Количество добытых полезных ископаемых при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (кроме добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), угля, а также многокомпонентных комплексных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края.
  2. Стоимость добытых полезных ископаемых — при добыче других полезных ископаемых и при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья.

Налогоплательщик определяет налоговую базу самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытых полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:

  1. Исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых.
  2. Исходя из цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью.
  3. Исходя из стоимости добытых полезных ископаемых. Этот способ применяется при отсутствии реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде.

При определении расчетной стоимости необходимо учитывать:

  1. Прямые расходы — материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизацию основных средств на добычу полезных ископаемых, суммы страховых взносов.
  2. Косвенные расходы — материальные расходы, расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, а также расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов.

Чтобы рассчитать стоимость каждого полезного ископаемого, нужно из общей суммы расходов выделить часть, которая соответствует доле этого добытого полезного ископаемого в общем количестве полезных ископаемых.

Как исчислять и уплачивать налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых исчисляется и уплачивается после каждого налогового периода (месяца) по каждому полезному ископаемому.

Сумма налога уплачивается не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию за каждый отдельно взятый период в налоговые органы по своему местонахождению или месту жительства. Налог уплачивается в бюджет по местонахождению участка недр, который используется налогоплательщиком. Если участок находится за пределами России, налог необходимо уплачивать по местонахождению организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Как облагается налогом нефть

Обезвоженная, обессоленная и стабилизированная нефть облагается налогом в размере 1 рубль за тонну. Налоговая ставка умножается на коэффициент, который отражает динамику мировых цен на нефть (Кц). Результат уменьшается на значение показателя Дм, отражающего особенности добычи нефти. Показатель Дм определяется в порядке, установленном статьей 342.5 НК РФ. Подпункты 9, 20 и 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ предусматривают основания налогообложения нефти по ставке НДПИ 0 рублей.

Как облагается налогом природный горючий газ и газовый конденсат

Твердая налоговая ставка умножается на базовое значение единицы условного топлива (Еут), на коэффициент, определяющий степень сложности добычи горючего природного газа и конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс).

Налоговая ставка умножается на корректирующий коэффициент Ккм. Чтобы рассчитать налоговую ставку по природному газу, нужно произведение базовой ставки, показателя Еут и коэффициента Кс суммировать со значением показателя, характеризующего расходы на транспортировку природного горючего газа (Тг).

Как облагается налогом уголь

Уголь облагается налогом по специфической ставке в рублях за 1 тонну в зависимости от вида (антрацита, угля коксующегося, бурого или другого). Ставки по налогам корректируются на коэффициенты-дефляторы, устанавливаемые ежеквартально, и коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Как облагаются налогом драгоценные металлы

Добытые драгоценные металлы из коренных, россыпных и техногенных месторождений подлежат количественному учету при добыче. Существуют особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, полученных из коренных, россыпных и техногенных месторождений. Их оценивают исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на добавленную стоимость, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его перевозке до получателя.

Стоимость единицы полученного ископаемого определяется исходя из доли содержания химически чистого металла в единице полученного полезного ископаемого и стоимости единицы химически чистого металла.

Источник: nalog.ru
Подберем подпись за 10 минут!
Другие статьи

Как происходит процесс покупки-получения ЭЦП

Заполните и отправьте заявку самостоятельно или при помощи менеджера.
 
Оплатите счет на создание ЭЦП, который придет на адрес электронной почты, указанный в заявке.
Дождитесь письма о готовности ЭЦП, вы получите его в течение двух дней от оплаты счета.
Подготовьте документы и пройдите идентификацию в пункте обслуживания, указанном в заявке.

Список площадок, на которых работает ЭЦП

Г
С
Э
Подберём подпись за 10 минут!
Мы вам перезвоним через 10 минут